厦门市登尼特企业管理咨询有限公司

(企业全方位解决方案提供商)

厦门登尼特,欢迎您!

欢迎拨打我们的电话

电话:0592-2280281

厦门市登尼特企业管理咨询有限公司,欢迎您!
当前位置:首页>>厦门财税服务>>营业税改征增值税征收管理

营业税改征增值税征收管理

为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)精神,保障营业税改征增值税(以下简称营改增)改革试点的顺利实施,现将征收管理有关问题公告如下:

一、关于纳税人发票使用问题

(一)自本地区营改增试点实施之日起,增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

(二)提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的?#35805;?#32435;税人,可以选择使用定额普通发票。

(三)从事国际货物运输代理业务的?#35805;?#32435;税人,应使用六联专用发票或五联增值税普通发?#20445;?#20854;中第四联用作购付汇联;从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人,应使用普通发?#20445;?#20854;中第四联用作购付汇联。

(四)纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等情形,且不符合发票作废条件的,应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红?#22336;⑵保?#19981;得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的,应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发?#20445;?#19981;得开具专用发票或货运专票。

二、关于税控系统使用问题

(一)自本地区营改增试点实施之日起,?#35805;?#32435;税人提供货物运输服务、开具货运专票的,使用货物运输业增值税专用发票税控系统(以下简称货运专票税控系统);提供货物运输服务之外的其他增值税应税服务、开具专用发票和增值税普通发票的,使用增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)。

(二)自2013年8月1日起,?#35805;?#32435;税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发?#20445;?#24212;使用机动车销售统一发票税控系统(以下简称机动车发票税控系统)。

(三)试点纳税人使用的防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘,纳税人应当使用金税盘开具发?#20445;?#20351;用报税盘领购发票、抄报税;货运专票税控系统和机动车发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘,纳税人应当使用税控盘开具发?#20445;?#20351;用报税盘领购发票、抄报税。货运专票税控系统及专用设备管理,按照现行防伪税控系统有关规定执行。各省国税机关可对现有相关文书作?#23454;?#35843;整。

(四)?#26412;?#24066;小规模纳税人自2012年9月1日起使用金税盘或税控盘开具普通发?#20445;?#20351;用报税盘领购发票、抄报税的办法继续执行。

三、关于增值税专用发?#20445;?#22686;值税税控系统)最高开票限额审批问题

增值税专用发?#20445;?#22686;值税税控系统)实行最高开票限额管理。最高开票限额,是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理

试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的,期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件?#20197;?#35745;能够收到财政扶持资金?#20445;从?#25910;的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金?#20445;?#25353;实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他应收款”等科目。

最高开票限额由?#35805;?#32435;税人申请,区县税务机关依法审批。?#35805;?#32435;税人申请最高开票限额?#20445;?#38656;填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》(附件2)。主管税务机关受理纳税人申请以后,根据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由各省国税机关?#33539;?/p>

税务机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批,保证纳税人生产经营的正常需要。

(三)税务机关在代开货运专票?#20445;?#36135;运专票税控系统在货运专票左上角自动打印“代开”字样;“税?#30465;?#26639;填写小规模纳税人增值税征收率;“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和小规模纳税人增值税征收率计算得出的增值税额;“备注”栏填写税收完税?#23616;?#21495;码;其他栏?#25991;?#23481;与本条第(二)项相同。

(四)提供货物运输服务,开具货运专票后,如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法?#29616;?#31561;情形,且不符合发票作废条件,需要开具红字货运专票的,实际受票?#20132;?#25215;运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》(附件3),经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》(附件4,以下简称《通知单》)。实际受票方应暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得承运人开具的红字货运专票后,与留存的《通知单》一并作为记账?#23616;ぁH现?#32467;果为“无法?#29616;ぁ薄ⅰ?#32435;税人识别号?#29616;?#19981;符”、“发票代码、号码?#29616;?#19981;符”以及所购服务不属于增值税扣税项目范围的,不列入进项税额,不作进项税额转出。承运人可凭《通知单》在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。《通知单》暂不通过系统开具,但其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。

四、关于货运专票开具问题

(一)?#35805;?#32435;税人提供应税货物运输服务,使用货运专?#20445;?#25552;供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的,不得使用货运专票。

(二)货运专票中“承运人及纳税人识别号”栏填写提供货物运输服务、开具货运专票的?#35805;?#32435;税人信息;“实际受票方及纳税人识别号”栏填写实际负担运输费用、抵扣进项税额的?#35805;?#32435;税人信息;“费用项目及金额”栏填?#20174;?#31246;货物运输服务明细项目及不含增值税的销售额;“合计金额”栏填?#20174;?#31246;货物运输服务项目不含增值税的销售额合计;“税?#30465;?#26639;填写增值税税率;“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和适用税率计算得出的增值税额;“价税合计(大写)(小写)”栏填写不含增值税的销售额和增值税额的合计;“机器编号”栏填写货运专票税控系统税控盘编号。

五、关于货运专票管理问题

(一)货运专票暂不纳入失控发票快速?#20174;?#26426;制管理。

(二)货运专票的?#29616;?#32467;果类型包括“?#29616;?#30456;符”、“无法?#29616;ぁ薄ⅰ叭现?#19981;符”、“密文有误”和“重复?#29616;ぁ?#31561;类型(暂无失控发票类型),稽核结果类型包括“相符”、“不符”、“缺联”、“重号”、“属于作废”和“滞留”等类型。?#29616;ぁ?#31293;核异常货运专票的处理按照专用发票的有关规定执行。

(三)稽核异常的货运专票的核查工作,按照《增值税专用发票审核检查操作规程(试行)》的有关规定执行。

(四)丢失货运专票的处理,按照专用发票的有关规定执行,承运方主管税务机关出具《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》

六、本公告自2013年8月1日起实施,《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第五条、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第77号)、《国家税务总局关于?#26412;?#31561;8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第42号)同时?#29616;埂?/h3>

湖人vs魔术
十一选五开奖爱彩乐江苏 福彩3d开奖结果今天 浙江十二选五走势图一 江西新时时投注技巧 五分赛走势图软件下载 四川金7乐开奖模拟投注 qq空间捕鱼王游戏外挂 双色球7加1多少钱一注 pk10单双大小走势 内蒙古时时规则介绍 香港赛马会168开奖现场直播 吉林时时预测软件 有玩天津时时平台 两分时时彩开奖公告 黑龙江时时即时开奖 pk结果记录