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企业所得税扣除项目

主要包括以下内容:

1、利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

2、计税工资的扣除。 条例规定,企业合理的工资、薪金予以据实扣除,这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度,切实减轻了内资企业的负担。但?#24066;?#25454;实扣除的工资、薪金必须是“合理的?#20445;?#23545;明显不合理的工资、薪金,则不予扣除。今后,国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法?#33539;浴?#21512;理的”进行明确。

3、在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面,实施条例继续维持了以前的扣除标准(提取比例分别为14%、2%、2.5%),但将“计税工?#39318;?#39069;”调整为“工?#24066;?#37329;总额?#20445;?#25187;除额也就相应提高了。在职工教育经费方面,为鼓励企业加强职工教育?#24230;耄?#23454;施条例规定,除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工?#24066;?#37329;总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

4、捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠,在年度会计利润的12%以内的,?#24066;?#25187;除。超过12%的部分则不得扣除。

5、业务招待费的扣除。业务招待费,是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定,纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费,由纳税人提供确实记录或单据,分别在下列限度内准予扣除:。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业收入的5‰,也就是?#25285;?#31246;法采用的是“两头卡”的方式。一方面,企业发生的业务招待费只?#24066;?#21015;支60%,是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费,通过设计一个统一的比例,将业务招待费中的个人消费部分去掉;另一方面,最高扣除额限制为当年销售(营业)收入的5‰,这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费,采用多?#20063;?#36153;发票甚至假发票冲账,造成业务招待费虚高的情况。

6、职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金,在省级税务部门认可的上交比例和基数内,准予在计算应纳税所得额时扣除。

7、残疾人保障基金的扣除。对纳税?#31246;?#24403;地政府规定上交的残疾人保障基金,?#24066;?#22312;计算应纳税所得额时扣除。

8、财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费,?#24066;?#22312;计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待,则应计入企业的应纳税所得额。

9、固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费,可以直接在税前扣除;以融?#39318;?#36161;方式租入固定资产的租赁费,则不得直接在税前扣除,但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。

10、坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金,在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

11、转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。

12、固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失,由纳税人提供清查、盘存资料,经主管税务机关审核后,准予扣除。这里所说的净损失,不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失,由纳税人提供清查盘存资料,经主管税务机关审核后,可以在税前扣除。

13、总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费,应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件,经主管税务机关审核后,准予扣除。

14、国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入,不计入应纳税所得额。

15、其他收入的扣除。包括各种财政?#22266;?#25910;入、减免或返还的流转税,除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者,可以不计入应纳税所得额外,其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。

16、亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年?#26377;?#24357;补,但最长不得超过5年。

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